Совершенствование регулирования объемов импорта легковых автомобилей в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Штрикова Д.Б., Гурбанова А.В.

Аннотация:  

DOI: 10.22394/2304-3369-2019-4-148-158

ГРНТИ 06.56.31

Код ВАК 08.00.05

Цель работы заключается в разработке экономически обоснованного предложения по совершенствованию таможенно-тарифного регулирования при ввозе легковых автомобилей иностранного производства на территорию Российской Федерации. Для проведения расчетов  использовались методы экономико-статистического анализа. Проанализирована динамика изменения ставок ввозных таможенных пошлин на автомобили в результате присоединения Российской Федерации к Всемирной торговой организации, показатели импорта легковых автомобилей в РФ за 2008–2017 гг. проанализированы проблемы, связанные со снижением ставок ввозных таможенных пошлин для легковых автомобилей, рассчитана стоимость транспортного налога на импортные автомобили при существующих и предлагаемых ставках и величина финансовых потерь для государственного бюджета от снижения ставок ввозных таможенных пошлин. Экономическая  оценка эффективности введения Единого транспортного налога в отношении легковых автомобилей иностранного производства показывает целесообразность его применения. Данная мера позволит снизить негативное влияние последствий сокращения финансовых поступлений из-за снижения ввозных таможенных пошлин. Также данная мера косвенным образом поможет повысить ценовую конкурентоспособность  автомобилей, производимых на территории Российской Федерации, к которым авторы относят как производителей отечественных брендов, так и производителей автомобилей иностранных марок, собираемых на территории РФ. Научная новизна заключается в разработке и экономическом обосновании применения единого транспортного налога на легковые автомобили, импортируемые на территорию  Российской Федерации. Предложена схема расчета единого транспортного налога без учета региона и в зависимости от возраста легкового автомобиля на момент ввоза на таможенную территорию Российской Федерации.

Ключевые слова:  таможенно-тарифное регулирование, легковой автомобиль, импорт, ввозная таможенная пошлины, единый транспортный налог, Всемирная торговая организация

Главным инструментом таможенно-тарифного регулирования является единый таможенный тариф, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ЕТН ВЭД ЕАЭС).

Таможенно-тарифное регулирование является одним из инструментов обеспечения сдерживающих мер от притока товаров иностранного производства. Его роль заключается в регулировании внешнеэкономической деятельности при одновременной защите интересов отечественных производителей.

16 декабря 2011 года, VIII Конференция министров Всемирной торговой организации (высший орган управления ВТО), единогласно одобрила вступление РФ в ВТО. Надо отметить, что переговоры по этому вопросу велись на протяжении 18 лет. Цель переговорного процесса для российской стороны состояла в достижении максимально выгодных условий. В итоге была достигнута договоренность о том, что уровень ввозной таможенной пошлины на автомобили иностранного производства к 2019 году должен быть снижен до 15 %. Эта договоренность вступит в силу 1 сентября 2019 года. Это решение неизбежно приведет к уменьшению доходов в бюджет государства и создаст дополнительную конкуренцию автопроизводителям, работающим на территории РФ [1]. Этот факт был обозначен авторами как проблема исследования.

Целью исследования является разработка предложений по совершенствованию мер таможенно-тарифного регулирования при ввозе легковых автомобилей иностранного производства на территорию РФ в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Вступление в ВТО уже отразилось на некоторых секторах экономики РФ. Снижение ставок ввозных таможенных пошлин на легковые автомобили в 2019 году обострит конкуренцию с иностранными производителями и еще больше осложнит функционирование ряда предприятий и компаний. Все изменения, связанные с  размером ставки ввозных таможенных пошлин для автомобилей к 2019 году (табл. 1), прописаны в Протоколе о присоединении РФ к Марракешскому соглашению об учреждении ВТО от 15 апреля 1994 года [2].

Анализ данных, представленных в таблице 1, показал,  что самые значительные изменения ввозных таможенных пошлин коснутся автомобилей, с момента выпуска которых прошло от пяти до семи лет. Конечные ставки ввозной таможенной пошлины для новых автомобилей снизятся до 15 %, а для подержанных – до 20 %.

 

Таблица 1. Изменение ставок ввозных таможенных пошлин на автомобили

 

Код товара

Наименование товара

Начальная ставка на момент присоединения к ВТО, %

Конечная ставка ввозной таможенной пошлины, %

8703 21 109 9

 

- – - – - прочие

25, но не менее 1 € за см3 объема двигателя

15

8703 21 909 4

- – - – - с момента выпуска, которых прошло более 5 лет, но не более 7 лет

25, но не менее 0.45 € за см3 объема двигателя

20, но не менее 0.36 € за см3 объема двигателя

 

8703 21 909 8

- – - – - прочие

25, но не менее 0.45 € за см3 объема двигателя

20, но не менее 0.36 € за см3 объема двигателя

8703 22 109 9

- – - – - прочие

25, но не менее 1.1 € за см3 объема двигателя

15

8703 22 909 4

 

- – - – - с момента выпуска, которых прошло более 5 лет, но не более 7 лет

25, но не менее 0.5 € за см3 объема двигателя

20, но не менее 0.4 € за см3 объема двигателя

8703 22 909 8

25, но не менее 0.5 € за см3 объема двигателя

20, но не менее 0.4 € за см3 объема двигателя

8703 24 909 4

25, но не менее 1 € за см3 объема двигателя

20, но не менее 0.8 € за см3 объема двигателя

8703 31 109 0

- – - – - прочие

25, но не менее 1.2 € за см3 объема двигателя

15

8703 32 199 0

- – - – - прочие

25, но не менее  1.8 € за см3 объема двигателя

15

8703 33 199 0

- – - – - прочие

25, но не менее  2.35 € за см3 объема двигателя

15

 

ВТО контролирует большую часть мировой торговли. Рассмотрим положительные и отрицательные последствия вступления России в ВТО.

К положительным можно отнести:

-      увеличение инвестиционных потоков от иностранных инвесторов;

-      улучшение условий для экспорта автомобилей;

-      доступ к разрешению международных торговых споров [3, с.10].

Отрицательные последствия:

-      снижение конкурентоспособности продукции автопроизводителей, работающих на территории РФ, из-за снижения ставок ввозных таможенных пошлин на автомобили;

-      сокращение финансовых поступлений от ввозных таможенных пошлин в государственный бюджет.

Снижение ставок  ввозных таможенных пошлин окажет негативное влияние на состояние спроса на продукцию автопроизводителей, работающих на территории РФ. (К автопроизводителям, работающим на территории РФ или российским автопроизводителям, авторы относят как производителей отечественных брендов (например, АвтоВАЗ) так и производителей иностранных автомобилей, собираемых на территории РФ). В России в режиме промышленной сборки работают такие автоконцерны, как Volkswagen, Nissan, Mercedes-Benz и другие.  Продукция российских автопроизводителей может не выдержать конкуренции с подешевевшими импортными автомобилями, что в свою очередь повлияет на загруженность заводов, занятость населения и другие макроэкономические показатели. Во избежание этого, необходимо усиление поддержки производителей со стороны государства и стимулирование покупателей к приобретению автомобилей российского производства [4, с.29]. Например, 01.09.2012 был введен утилизационный сбор с повышенным коэффициентом для юридических лиц, а  с 01.01.2017 – стала обязательной установка системы «Эра-Глонасс» на импортируемые автомобили. Для физических лиц датчик «Эра-Глонасс», получение сертификата свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства (СБКТС) и прочие платежи составляют примерно 2500 евро за один автомобиль [5]. Так же до 2020 года были продлены программы льготного автокредитования «Первый автомобиль» и «Семейный автомобиль» [6].

Сложно сделать однозначный вывод, выгодно ли России участие в ВТО в целом, но на российское автомобилестроение снижение ввозных таможенных пошлин повлияет отрицательно [7, с.40]. В частности, срок действия таможенных льгот, предоставленных в рамках соглашений о промышленной сборке иномарок в России, был сокращен до 1 июля 2018 года (предполагалось, что они буду действовать до конца 2020 года). Для полного выполнения страной обязательств перед иностранными автопроизводителями по этим соглашениям было решено выработать меры поддержки за счет государственного бюджета РФ. Минпромторг подготовил меры господдержки участников промышленной сборки после вступления России в ВТО [8, с.121]. Тем не менее, проблемы, возникающие у отрасли в связи с присоединением к ВТО, могут быть успешно решены и без нарушения ее правил.

С целью поддержки автопроизводителей, работающих на территории РФ, авторы предлагают  введение единого транспортного налога (ЕТН) на автомобили, произведенные за пределами государств-членов ЕАЭС.

Анализ рынка легковых автомобилей показал, что основную долю рынка занимают отечественные автомобили и иностранные автомобили российской сборки. С 2013 по 2017 год доля рынка иностранных автомобилей российской сборки выросла с 45 % до 57 %, доля рынка импортных автомобилей сократилась с 34 % до 17 %. Динамика импорта автомобилей отражает последствия экономических кризисов разного масштаба (рис.1). Последствия мирового финансового кризиса 2008 года, отразившиеся на показателях импорта в 2009 году, введение утилизационного сбора 01.09.2012, сокращение импорта более, чем в 2 раза, из-за резкого скачка иностранной валюты в конце 2014 года. Негативные последствия этих событий были частично сглажены постепенным снижением ставок таможенных пошлин на протяжении семи лет.

В целом, импорт легковых автомобилей остается привлекательным. Таким образом, стоит принять меры, направленные на поддержку российских автопроизводителей.

 image040.png

Рисунок. 1. Показатели импорта легковых автомобилей в РФ, 2008–2017 гг., тыс. штук

 

Анализ ситуации  показал необходимость создания дополнительных барьеров для приобретения импортных легковых автомобилей. Одним из таких барьеров может стать введение единого транспортного налога (ЕТН) на импортируемые автомобили.

Взимание транспортного налога закреплено в 28 главе НК РФ часть 2.

ЕТН не коснется владельцев автомобилей, выпущенных на территории ЕАЭС, и автовладельцев, которые приобрели импортный автомобиль до 1 января 2019 года.

Контроль за уплатой ЕТН на автомобили иностранного производства также будет возлагаться на федеральную налоговую службу. Налогоплательщиками в равной степени станут физические и юридические лица. Существующий транспортный налог для физических лиц и индивидуальных предпринимателей исчисляется налоговой службой, юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налогового сбора.

Для физических лиц установлена дата погашения сборов до 1 декабря, а юридическим до 1 февраля следующего за отчетным периодом года. К примеру, налог за 2018 год предстоит заплатить до конца 2019 года. При ввозе легкового автомобиля лицо, имеющие налоговые льготы, уплачивает сбор по ставкам, установленным в регионе проживания. В налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие право на льготы [9].

При регистрации транспортного средства в течение десяти дней Госавтоинспекция передает данные об автомобиле и владельце в налоговую инспекцию.

Предлагаемый ЕТН на импортные автомобили будет начисляться по такой же схеме, но по другим ставкам. Исчисление налога так же будет зависеть от количества лошадиных сил и года выпуска автомобиля, но уже без учета региона проживания налогоплательщика. Планируется, что ставка ЕТН будет единой на всей территории РФ. Уплаченные денежные средства будут поступать в региональные бюджеты.

ЕТН  будет производиться разовой уплатой всей суммы налога для физических лиц, для юридических – с предоставлением авансового платежа. В свою очередь налогоплательщики-организации обязаны в соответствии со ст. 361.1 п.1 НК РФ по истечении налогового периода представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств [9].

При перепродаже и смене владельца автомобиля, новый владелец также будет продолжать уплачивать ЕТН. Отметим, что ставка налога будет зависеть от возраста автомобиля на момент покупки. Например, если на момент покупки возраст автомобиля не превышает трех лет, то в течение всего срока пользования автомобилем владелец будет платить по фиксированным ставкам, представленным в таблице 2.  Если автомобиль будет продан через четыре года, новый собственник будет платить по ставкам, приведенным в таблице 3. Это сделает покупку менее привлекательной.

 

Таблица 2. Ставки транспортного налога для автомобилей младше трех лет

 

Мощность двигателя, л. с.

Ставка транспортного налога, руб./л. с.

0-100 л. с.

50

100,1-150 л. с.

70

150,1-200 л. с.

100

200,1-250 л. с.

150

250,1 л. с. и более

300   

 

Таблица 3. Ставки транспортного налога для автомобилей старше трех лет

Мощность двигателя, л. с.

Ставка транспортного налога, руб./л. с.

0–100 л. с.

50

100,1–250 л. с.

150

250,1 л. с. и более

300

 

В таблице 3 представлены ставки по транспортному налогу для автомобилей старше трех лет. Поскольку самые покупаемые в РФ импортные автомобили в РФ обладают мощностью в пределах 100,1–250 л. с., то для них целесообразно установить максимально высокую ставку ЕТН.

Для автомобилей, возраст которых не превышает трех лет, таможенная пошлина рассчитывается исходя из стоимости автомобиля. По соглашению с ВТО, ввозная ставка таможенной пошлины для таких автомобилей в 2019 году снизится до 15 % (рис. 2). Для автомобилей, с момента выпуска которых прошло от пяти до семи лет, таможенная пошлина в 2019 году составит 20 % (рис. 3).

Для расчетов, представленных на рисунке 2, были взяты ставки ввозных таможенных пошлин из таблицы 1. Были выбраны следующие автомобили:

1.   Toyota Corolla стоимостью 746 895 руб. с объемом двигателя 1 300 см3 мощностью в 99 л. с.

2.   Nissan Qashqai 970 000 руб. с объемом двигателя 1 600 см3 мощностью в 140 л. с.

3.   Lexus NX 1 500 000 руб. с объемом двигателя 2 000 см3 мощностью в 200 л. с.

4.   Hyundai Genesis 1 530 000 руб. с объемом двигателя 3 000 см3 мощностью в 249 л. с.

5.   Toyota Land Cruiser 3 500 000 руб. с объемом двигателя 4 600 см3 мощностью 360 л. с.

image041.png 

Рисунок 2. Изменение таможенной пошлины для новых автомобилей по соглашению с ВТО (тыс. руб.)

 image042.png

Рисунок 3. Изменение таможенной пошлины для подержанных автомобилей по соглашению с ВТО

(тыс. руб.)

 

Для расчета на рисунке 3 использовались такие автомобили как:

1.   Kia Picanto стоимостью 499 950 руб. с объемом двигателя 1 000 см3 мощностью в 70 л. с.

2.   Hyundai Tucson стоимостью 1 000 179 руб. с объемом двигателя 1 600 см3 мощностью в 177 л. с.

3.   Mercedes-Benz GLA стоимостью 1 000 490 руб. с объемом двигателя 2 000 см3 мощностью в 211 л. с.

4.   Audi Q7 стоимостью 2 498 993 руб. с объемом двигателя 3 000 см3 мощностью 333 л. с.

Расчеты на рисунках 2 и 3 были сделаны для легковых автомобилей, ввозимых для коммерческих целей. Следовательно, чем выше стоимость пошлины, тем существенней становится разница от снижения ставок ввозных таможенных пошлин. Это грозит существенным снижением доходов в государственный бюджет.

Для оценки эффективности применения ЕТН для импортных автомобилей, было проведен сопоставительный анализ размера существующего налога и предлагаемого ЕТН (табл. 4, 5). Для этого были взяты регионы с наибольшей и наименьшей долей иномарок в парке легковых автомобилей.

 

 

Таблица 4. Сумма транспортного налога для автомобилей младше трех лет

Субъект РФ

Сумма транспортного налога для автомобилей, мощность двигателя которого составляет:

99 л.с., руб.

140 л. с., руб.

200 л. с., руб.

249 л. с., руб.

360 л. с., руб.

Амурская область

1 485

2 940

6 000

18 675

54 000

Приморский край

1 782

2 100

5 600

11 205

40 320

Алтайский край

990

2 800

5 000

14 940

43 200

Хабаровский край

1 188

2 240

6 000

18 675

54 000

Московская область

990

4 760

9 800

18 675

54 000

Санкт-Петербург

2 376

4 900

10 000

18 675

54 000

Самарская область

1 584

3 360

8 600

18 675

54 000

Республика Ингушетия

495

980

2 000

7 470

14 400

Ульяновская область

1 188

4 200

9 000

17 430

46 800

Оренбургская область

-

2 100

10 000

18 675

54 000

ЕТН

4 250

9 800

20 000

37 350

108 000

 

В таблице 4 представлен расчет транспортного налога для автомобилей младше трех лет с учетом региона и рассчитана перспективная сумма ЕТН для ввозимых транспортных средств иностранного производства. Как видно, сумма взимаемого налога значительно увеличится. Например, в Самарской области для автомобиля с мощностью в 249 л. с. в настоящее время сумма налога составляет 18 675 руб при внедрении ЕТН., –  37 350 руб.

В таблице 5 представлен расчет транспортного налога для подержанных автомобилей старше трех лет. Например, в Самарской области для автомобилей с мощностью до 70 л. с. сумма налога составляет 1120 рублей, после введения ЕТН – 3500 рублей. Произведенные расчеты в таблице 4 и 5 позволяют сделать вывод, что после введения ЕТН на ввозимые иностранные легковые автомобили, стоимость налога значительно увеличится. Налог на транспортные средства, которые были приобретены до вступления в силу предлагаемых изменений, будет уплачиваться по существующим ставкам.

Налог будет распространяться и на ввозимые легковые автомобили, приобретенные физическими лицами для личного пользования. Хотя по соглашению с ВТО по ним не предусмотрено снижение ввозных пошлин. Это так же положительно скажется на доходах государственного бюджета.

На основании данных таблиц 2, 3, 4, 5 на рисунке 4 наглядно представлены результаты сопоставления данных – разница от снижения ввозных пошлин и стоимость транспортного налога по существующим ставкам в Самарской области.

 

Таблица 5. Сумма транспортного налога для автомобилей старше трех лет

Субъект РФ

Легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляет:

70 л. с., руб.

211 л. с., руб.

333 л. с., руб.

Амурская область

1 050

6 330

49 950

Приморский край

1 260

5 908

37 296

Алтайский край

700

5 275

39 960

Хабаровский край

840

6 330

49 950

Московская область

700

10 339

49 950

Санкт-Петербург

1 680

10 550

49 950

Самарская область

1 120

9 073

49 950

Республика Ингушетия

350

2 110

13 320

Ульяновская область

840

9 495

43 290

Оренбургская область

-

10 550

49 950

ЕТН

3 500

31 650

99 900

 image043.png

Рисунок 4. Стоимость транспортного налога в сопоставлении с финансовыми потерями от снижения таможенных пошлин (тыс. руб.)

 

На рисунке 4 представлено сопоставление стоимости транспортного налога по существующим ставкам транспортного налога и финансовые потери от снижения ввозных таможенных пошлин. Стоит отметить, что транспортный налог по своей природе не является протекционистской мерой, но он может способствовать росту спроса на российские иномарки и отечественные автомобили.

Сопоставление стоимости предлагаемого ЕТН с финансовыми потерями от снижения таможенных пошлин для автомобилей иностранного производства представлено на рисунке 5.

image044.png 

Рисунок 5. Стоимость ЕТН в сопоставлении с финансовыми потерями от снижения таможенных пошлин (тыс. руб.)

 

Как видно из данных, представленных на рисунке 5, сумма транспортного налога для автомобилей с мощностью более 150 л. с. уже в первый год уплаты перекроет половину суммы финансовых потерь от снижения ввозных таможенных пошлин, через год перекроет их полностью и в последующие отчетные периоды будет стабильно пополнять государственный бюджет. Отметим, что для автомобилей мощностью до 150 л. с. ЕТН не значительно перекрывает потери от снижения пошлин. Приведем статистические данные по импорту за 2017 год по импортируемым автомобилям с мощностью более 200 л.с. (рис.6) [10]:

1.   Toyota Land Cruiser Prado с мощностью двигателя 200–249 л. с., (12 351 шт.).

2.   Lexus RX с мощностью двигателя 238–300 л. с. (8 583 шт.).

3.   Toyota Land Cruiser мощностью в 350 л. с. (6 238 шт.).

4.   Mercedes-Benz GLC мощностью в 245 л. с. (6 235 шт.).

5.   Lexus NX мощностью в 230 л. с. (6 186 шт.).

6.   Mercedes-Benz GLA мощностью в 170 л. с. (6 144 шт.).

7.   Toyota Prius мощностью  98 л. с. (6 064 шт.).

8.   Mercedes-Benz E-Klasse мощностью в 245 л. с. (5 415 шт.).

9.   Lexus LX мощностью 270 л. с. (4 775 шт.).

10. Toyota Corolla мощностью в 180 л. с. (4 696 шт.).

Как уже было отмечено, на территории России работают заводы, выпускающие автомобили иностранных марок. В марте 2019 года концерн Daimler открыл новый завод по производству легковых  автомобилей марки Mercedes-Benz в Подмосковье, тем самым предоставив россиянам возможность приобретать автомобиль внутри страны.

Проведенный анализ рынка автомобилей показал, что импорт автомобилей остается привлекательным, несмотря на рост курсов валют, утилизационный сбор и необходимость установки оборудования «Эра-Глонасс». Снижение ввозных таможенных пошлин приведет к тому, что покупка импортного автомобиля станет еще более привлекательной. Поэтому авторами было предложено внедрение единого транспортного налога на импортируемые автомобили. Вследствие этого, покупатели с ограниченным бюджетом будут рассматривать и, возможно, отдадут предпочтение российской  иномарке или отечественному автомобилю, и будут уплачивать транспортный налог по ставкам, утвержденным в соответствующем регионе проживания. Покупатели, приобретающие автомобили иностранного производства, будут уплачивать ЕТН по более высоким ставкам, которые не зависят от региона проживания. Оценка эффективности внедрения ЕТН показывает целесообразность его применения. Данная мера позволит снизить негативное влияние последствий сокращения финансовых поступлений из-за снижения ввозных таможенных пошлин на импортируемые автомобили. Так же, косвенным образом поможет повысить ценовую конкурентоспособность автомобилей, производимых на территории Российской Федерации.

 image045.png

Рисунок 6. Топ-10 импортируемых автомобилей в Россию, 2017 г.

Литература:
  1. Марракешское соглашение об учреждении Всемирной торговой органи­зации от 15.04.1994 [электронный ресурс] // Официальный интернет-портал право­вой информации. URL: http://www.pravo.ru/ (дата обращения: 03.04.2018).
  2. Протокол от 16.12.2011 г. «О присо­единении Российской Федерации к Марра­кеш­скому соглашению об учреждении Всемирной торговой организации от 15 апреля 1994» [электронный ресурс] // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.ru/ (дата обращения: 04.02.2018).
  3. Горегляд В.П. Анализ мер, принимаемых органами государственной власти по выполнению обязательств и реализации прав Российской Федерации, связанных с присоединением к ВТО, оценка влияния норм и правил ВТО на отрасли экономики // Бюллетень Счетной палаты РФ. 2013. № 4. С. 9–16.
  4. Захаров А.Н. Проблемы присое­ди­нения России к ВТО // Российский внешне­эко­номический вестник. 2009. №12. С.26-34.
  5. Автокредиты с господдержкой будут выдавать до 2020 года [электронный ресурс] // Портал государственных услуг Российской  Федерации. URL: https://www.gosuslugi.ru дата обращения: 25.07.2019).
  6. Хасанов Т. Без пробега: Россия в последний раз снизит ввозные пошлины на иномарки [электронный ресурс] // Известия. URL: https://iz.ru/ (дата обращения: 12.08.2019).
  7. Королева И.С. Всемирная торговая организация и национальные экономичес­кие интересы // Вестник МБУ. 2015. № 1. С. 36–43.
  8. Дюмулен И.И. Всемирная торговая организация. Экономика, политика, право: монография. М.: ВАВТ, 2012. 360 с.
  9. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ [электронный ресурс]. Доступ из справочно-правовой системы «Гарант».
  10. Лидеры авторынка в России // Аналитическое агентство «Автостат» [электронный ресурс]. URL: http://www.auto­stat.ru (дата обращения: 25.04.2018).
Вы можете отправить статью для публикации в журнале
Новый выпуск