Конверсионные операции (наличные и безналичные) – источник комиссионного дохода для коммерческого банка. В зависимости от размеров и структуры банк выбирает разные подходы к организационной форме, механизмам осуществления и способам развития данного вида бизнеса. Ко всему прочему банки используют различные подходы к подсчету финансового результата от конверсионных операций. Единой методологии нет, хотя существует традиционный подход, регламентированный нормативными документами Центрального банка, и современный, используемый в основном, в управленческой отчетности. Кроме того, часть кредитных организаций в своих подсчетах финансового результата от конверсионных операций использует результат от валютной переоценки, часть – не использует. Однако, в некоторых банках переоценка составляет до 90 % операционного дохода и, соответственно, оказывает существенное влияние на итоговую прибыль или убыток банка от своей деятельности в целом.
В связи с этим возникает вопрос, какие критерии помогут оценить работу подразделений банка, ответственных за формирование переоценки и её вклада в итоговый финансовый результат? Как руководителю кредитной организации оценить эффективность работы соответствующих подразделений? Если цена вопроса настолько высока.
В первую очередь, изучив нормативную базу, регламентирующую порядок определения бухгалтерского финансового результата от конверсионных операций, были выявлены ограничения, которые не позволяют получить более точную и актуальную информацию о данном показателе.
Во-вторых, были изучены все аспекты формирования открытой валютной позиции банка, её влияния на валютную переоценку и в конечном итоге на операционные доходы и итоговый финансовый результат от деятельности кредитной организации.
В-третьих, был сформулирован перечень критериев, с помощью которых можно оценить эффективность деятельности кредитных организаций в сфере конверсионных операций. Также были проанализированы Отчеты о финансовых результатах деятельности различных по размерам и количеству отделений, а также их региональной представленности кредитных организаций. Исходя из анализа, были выявлены основные ошибки соответствующих подразделений в осуществлении контроля и урегулирования открытой валютной позиции банка в целях недопущения формирования отрицательных результатов от валютной переоценки, следовательно, отрицательного операционного дохода и отрицательного итогового финансового результата.
- О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 02.08.2019) [электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.10.2019).
- О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 06.06.2019) [электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.10.2019).
- О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций: Положение ЦБР от 22.12.2014 N 446-П [электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.10.2019).
- Положение о плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения: Положение ЦБР от 27.02.2017 N 579-П [электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.10.2019).
- О порядке установления и опубликования Центральным Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю: Указание Банка России от 14.03.2019 г. N 5094-У [электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.10.2019).
- Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями: Инструкция ЦБ РФ от 28 декабря 2016 г. N 178-И [электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.10.2019).
- О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц: Инструкция ЦБ РФ от 16 сентября 2010 г. N 136-И [электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.10.2019).
- Справочник по кредитным организациям [электронный ресурс] // Центральный банк Российской Федерации. URL: http://cbr.ru/credit/main.asp / (дата обращения: 29.10.2019).
- О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации: Указание Банка России от 08 октября 2018 года N 4927-У [электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.10.2019).
© Статья. Волкова Е. М., .