Цель. Анализ факторов, инициирующих налоговые риски и определение параметров приемлемого налогового риска.

Методы. Методология научно-исследовательской работы основана на системном подходе и диалектическом методе познания с использованием методов анализа и синтеза, сочетания логического и исторического, функционирования и развития, индукции и дедукции.

Результаты и практическая значимость. В статье анализируются налоговые риски, сопровождающие деятельность хозяйствующего субъекта, определены факторы налогового риска. Основываясь на общедоступных критериях, по которым налоговый орган выбирает объекты для проведения выездной проверки, организация может систематически проводить самостоятельную оценку на основе результатов своей финансово-хозяйственной деятельности. В статье сформулирована цель управления налоговыми рисками, как обеспечение нахождения организации в зоне безубыточности, т.е. когда, финансовые результаты обеспечивают в случае наступления рискового события погашение штрафных санкций, не учитываемых в расходах. Практическая значимость работы заключается в определении степени приемлемости налоговых рисков. При этом оценка риска позволяет принимать решения, позволяющие формировать условия хозяйственной деятельности организации, при которых достигаются планируемые финансовые результаты.

Научная новизна. Предложена методика количественной оценки налоговых рисков на основании сценарного логико-вероятностного подхода. Налоговые риски оцениваются вероятностями назначения выездной налоговой проверки и доначисления сумм налогов и начисления штрафов и пени, на основании анализа вектора вероятностей возникновения событий, связанных с несоблюдение рекомендуемых налоговыми органами значениями общедоступных критериев. Показатель вероятности наступления рисковой ситуации определяется характером правонарушения и официальной позицией Минфина России и налоговых органов, сложившейся судебной практики, низкому уровню риска соответствует значение вероятности – 0,05, умеренному – 0,35, среднему – 0,75, высокому – 0,95. Высокий уровень риска свидетельствует о том, что требования налогового законодательства нарушены; позиция Минфина РФ и налоговых органов, а также судебная практика по данному вопросу неблагоприятны, либо судебная практика отсутствует